2026年1月1日，新《增值税法实施条例》将正式施行。我所基于官方征求意见稿，推出《敬业视野·科经笔记》系列解读之《新<增值税法>—第五期》，助力企业前瞻布局，把握政策先机。
新《增值税法》在注重实质，提高税收效率方面主要体现在以下变化：
销售额的确认变化
第十七条规定：销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。
“全部价款”并没有提“价外费用”，那么价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，这些到底到不要计入计税依据，还需要看后续出台政策，结合兼营和混合销售，可能会通过分业经营，分别开票来处理，或作为混合销售并入收取的全部价款纳税。
征收率变化
第十一条 适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。没有提及5%这档征收率，比如小规模纳税人，自然人个人转让不动产，出租不动产，征收率后续可能均变为3%，还有一般纳税人某些应税交易可以选择简易计税方式，原来5%的，后续可能会变为3%，比如劳务派遣公司差额计税。
税收优惠方面
1.法律明确授权国务院可针对小微企业、重点产业等领域制定专项优惠政策。规范并调整部分行业税收优惠，使税收优惠有法可依，支持特定领域发展。
2.小规模纳税人放弃税收优惠政策的变化
第二十七条 纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。
把小规模纳税人排除在外，也就是小规模纳税人可以随时选择是否享受增值税减免税优惠政策，那就可以结合客户开票情况，选择是否享受相关优惠，更有利于业务开展。
