关于高速公路服务区占用耕地减征耕地占用税政策执行口径
时间：2025-07-07
问题描述：高速公路服务区和管理中心等沿线设施占用耕地能否减按每平方米2元的优惠税额征收耕地占用税？（时间：2025-07-07）
答复口径：《中华人民共和国耕地占用税法》第七条第（二）款规定，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》第十一条第（一）款规定，减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。
高速公路服务区、管理中心等沿线设施不属于减税的公路线路范围，不能减按每平方米2元的优惠税额征收耕地占用税。
关于生物制品适用增值税政策执行口径
时间：2025-06-24
问题描述：适用增值税简易办法依照3%征收率计算的生物制品范围如何界定？（时间：2025-06-24）
答复口径：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定，一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
生物制品的判定依据区分“人用”和“兽用”，“人用”药品判断依据为“药准字S码”，包括国药准字和地方药品准字；“兽用”药品判断依据明确为“兽药生字”。
关于农村合作银行和农村商业银行增值税简易计税政策适用范围的执行口径
时间：2025-04-28
问题描述：农村合作银行和农村商业银行增值税简易计税政策适用范围如何？
答复口径：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号，下称46号文件）规定，法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区。
上述所称“城区”，是指“市辖区”。即，法人机构在直辖市所辖区或地级市所辖区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，不属于46号文件规定的可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税的情形。
关于充换电业务增值税政策执行口径
时间：2025-02-26
来源：国家税务总局货物和劳务税司
问题描述：纳税人发生充换电业务应适用何种增值税政策？
答复口径：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。充换电业务，从业务实质上看是向购买方销售电力产品，购买方达成交易的主要目的也是取得和使用电力产品，在此过程中又涉及提供蓄电池更换、定位、维护等其他服务。因此，充换电相关业务的实质是以销售电力为主体的混合销售行为，根据上述政策规定，应以取得的全部销售额按照销售电力产品适用13%增值税税率。
关于碳排放权交易等适用增值税政策的执行口径
时间：2025-02-07
来源：国家税务总局货物和劳务税司
问题描述：碳排放权交易、核证自愿减排量交易适用什么增值税税目？
答复口径：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权等。
纳税人发生碳排放权交易、核证自愿减排量交易，应按销售“无形资产-其他权益性无形资产--配额”计算缴纳增值税，适用6%税率。
