高新技术企业会计核算——科目设置

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一、收入类科目设置

根据高新技术企业的特点设置高新技术产品销售收入、技术类收入两个二级科目。这两个科目是否应设在主营业务收入以下的，应根据企业经营范围而定。其中技术类收入下还可增设技术服务收入、技术转让收入、技术开发收入等明细科目。企业以产品销售收入为主的，科目设置如下：主营业务收入——高新技术产品销售收入，其他的二级科目在其他业务收入中核算。

二、成本类科目设置

除原有的科目外，应设置高新技术产品销售成本、技术服务类成本两个二级科目。这两个科目是否设置在主营业务成本之下，应根据企业营业范围而定。企业以产品销售为主的，其科目设置如下：主营业务成本——高新技术产品销售成本，其他二级科目在其他业务成本中核算。

大部分软件企业只核算硬件成本，而将软件开发过程中投入的人员工资，仪器设备及易耗费用均进入期间费用核算。这种方法会客观上造成主营业务利润中无软件成本，并且由于软件研发项目周期不同，造成期间费用忽高忽低的现象。那么应该如何核算软件企业的成本才更为科学合理呢？

合理的做法应以各个研发项目设置项目核算，参照生产企业成本核算设置“生产成本”科目，分别核算每个项目的成本，并在该项目收入确认时结转软件成本。

成本发生时：  

借：生产成本—直接材料 （A）           

贷：原材料

费用发生时：     

借：生产成本—其他费用   （A） 

贷：现金               

直接人工分配时：

借：生产成本—直接人工（A）

 贷：应付职工薪酬

结转成本时：

借：主营业务成本（A） 

贷：生产成本—直接材料、直接人工、其他费用（A )

三、费用类科目设置

高新技术企业应设置研发支出科目，用于核算研究开发阶段发生的各项支出，并根据研究与开发阶段分别设置费用化支出及资本化支出二级科目，费用化支出科目下的余额在月末转入管理费用，进入期间损益，而资本化支出科目的余额将作为资产类科目，无法进入期间损益。

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