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年终奖计入社保缴费基数吗?权威答复来了!

发布日期:2024-01-28 12:58:17   浏览量 :1066
发布日期:2024-01-28 12:58:17  
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一到年底,关于年终奖的话题就开始活跃了。关于年终奖,这4个问题一定要关注,事关你的到手工资!



01

年终奖计入社保基数吗?



《中华人民共和国社会保险法释义(十一)》第十二条 的规定:

 “用人单位应当缴纳基本养老保险费的基数是本单位职工工资总额。”

“工资总额由以下六个部分组成:

(1)计时工资,指按计时工资标准和工作时间支付给劳动者个人的劳动报酬。

(2)计件工资,指按计件单价支付的劳动报酬。

(3)奖金,指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬等。

(4)津贴和补贴,指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的各种津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

(5)加班、加点工资,指对法定节假日和休假日工作的职工以及在正常工作日以外延长工作时间的职工按规定支付的工资。

(6)特殊情况下支付的工资,指根据国家法律、法规和政策规定,对劳动者因病、婚、丧、产假、工伤及定期休假等原因支付的工资及附加工资、保留工资等。”

因此,年终奖是需要计入社保缴费基数的。

但以下支出不需要计入社保基数:




02

关于年终奖

你不得不知的4个问题



一、年终奖发不发,由谁说了算?

 国家统计局《关于工资总额组成的规定》第七条规定:“奖金是指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬。”

根据上述规定,奖金发放与否,既要考虑劳动者的工作业绩,又要结合单位增收节支的情况来确定。

从《劳动法》《劳动合同法》《工资支付暂行规定》等规定可以看出,我国现行有效的劳动法律、法规、部门规章对最低工资标准、计时工资、计件工资、加班工资等有强制性规定,而对用人单位是否设定年终奖、如何设定等,并没有强制性要求。因此,年终奖发放与否以及发放标准,在法律层面上应当属于单位的分配自主权范畴。

当然,这并不等于用人单位可以随意决定年终奖的分配对象以及不同对象的分配标准,不能“喜欢谁发给谁,不喜欢谁不发谁”。在年终奖的发放上,用人单位仍然要遵守公平与按劳分配原则。在同一单位,劳动者在同等条件下享有相同的年终奖分配权利。

二、年度期间内离职能否享受?

在一个自然年度内,如果员工工作未到12月31日即离职的,用人单位可以不予发放年终奖。

当然,如果年终奖的性质为年薪中的年终发放工资部分,即使员工年度期间内离职的,单位仍应当支付已工作期间的相应部分。例如,某员工月薪2万元,70%按月发放,30%在年终发放,那么该员工当年8月份离职的,单位应当一次性支付离职前的年终发放工资部分。              

三、年度期满离职能否享受年终奖?

从司法实践来看,主要有三种情况:

01

用人单位未对员工次年离职是否享受年终奖作出相应规定,因此,劳动者离职后单位才发放年终奖的,劳动者有权享受。

02

用人单位制度规定“离职员工不享受年终奖”。对于此种情况,在司法实践中判决结果不一致,有些裁决、判决结果会支持劳动者享受年终奖,有些不支持。小编认为,劳动者在一个自然年内已经正常提供劳动义务的情况下,用人单位仅以发放年终奖时劳动者已经离职就不予发放,其合理性与合法性有待商榷。

03

年终奖虽然以劳动者工作一个自然年为前提,但是在发放条件上,单位可以增加合理的限制。比如,某公司在制定年终奖制度时,明确规定“为鼓励在职职工的工作积极性、提高在职职工的工资收入水平,特制定本奖金办法”,那么在这一制度前提下,用人单位发放年终奖时,如劳动者已经离职的,用人单位可以不予发放。

四、员工休假能否扣减年终奖?

《工资支付暂行规定》第十一条规定:“劳动者依法享受年休假、探亲假、婚假、丧假期间,用人单位应按劳动合同规定的标准支付劳动者工资。”

因此,在上述期间,用人单位应当按劳动合同约定的标准支付劳动者工资。

但是对于上述休假期间,单位能否同比例扣减年终奖的问题,实践中仍然有一定分歧。小编认为,年终奖发放是企业自主权范畴,用人单位可以根据员工的出勤率确定年终奖标准。

《劳动法》第四十七条规定:“用工单位根据本单位的生产经营特点和经济效益,依法自主确定本单位的工资分配方式和工资水平。”

用人单位是否设立年终奖以激励员工创造价值,需要用人单位根据自身的生产经营特点和经济效益自主确定,并根据工作需要,灵活决定其发放标准、范围和奖励周期等。

因此,如果用人单位通过制度规定年终奖发放和出勤率挂钩的,应当属于分配自主权范畴。




03

年终奖税金到底怎么算?



一、年终奖单独申报

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

适用税率:以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定:

二、年终奖并入综合所得申报

应纳税额=(年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除) ×税率-速算扣除数

年终奖到底选单独申报还是并入综合所得,有一定的规律。小编这就给大家总结一下。




04

年终奖单独申报or并入综合所得?

哪个更划算?



我们直接举例说明。

情形一:

居民个人小梅2022年的工资收入8万元,全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元,12月收到年终奖1万元。

情形二:

居民个人小松2022年的工资收入12万元,全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元,12月收到年终奖1万元。

情形三:

居民个人小军2022年的工资收入36万元,全年可扣除的三险一金及专项附加扣除6万元,12月收到年终奖6万元。

通过上述案例,我们可以大致的分成3种情形供大家参考:




05

年终奖计税注意事项

(附最新最全个税税率表)



年终奖无论是单独计算还是并入综合所得,以下几点需要大家额外注意:

注意事项1:只能用一次

在一个纳税年度内,每一个纳税人,全年一次性奖金适用单独纳税的,只允许使用一次。

注意事项2:计税方式可选择

年终奖两种计算方式,可以选择其中一种,哪个节税按哪个算。

注意事项3:注意选择计税方式

如果不确定,单独计算还是合并计算更划算,建议选择单独计算,这样汇算清缴时,有一次修改的机会,单独计算的可以修改成并入综合所得的;但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。

附:个人所得税税率表

一、 居民个人工资、薪金所得预扣率表

二、 居民个人劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得

三、 综合所得税率表(个税汇算清缴时适用)

四、 经营所得税率表

五、利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得

利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为20%。(该税率适用于居民个人与非居民个人)



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