税局认为研发项目是常规升级，不允许加计扣除，研发立项该注意哪些事？
发布日期：2024-11-25 13:32:21
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： 财会资本视界
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财会资本视界
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这两天最大的新闻，就是特朗普再次当选美国总统了吧，78岁的高龄，家财万贯，这都该安享晚年了，还那么拼劲十足，经历过失败，经历过打压，经历过暗杀，顶着强大的工作压力，到处演讲辩论，搞冰水挑战，还真是个励志的老Baby。我想他在遇到挫折的时候，背地里肯定也会黯然伤神，心情低落，可他展现出来的，永远是那种争强好胜、永不放弃的劲头，特别是遇刺后脸上带着血振臂高呼的那张照片，简直可以封神了。就算经历挫折，也不会被打倒，永远相信自己，绝不放弃，大概这就是一个78岁的老人成功的原因吧。这么一想，咱可真是没有躺平的理由了，咱这么年轻，起码能比特朗普多奋斗三十年呢。不管遇到什么样的人生低谷，可都不能放弃希望，就象这四季的天气一样，就算立冬了，也能有沐浴暖阳的机会。
当然特朗普上台，肯定会延续对咱们国家的高压政策，加征关税这些是少不了的。具体有啥影响咱也不细说了，有的是专家分析，相信咱们国家也做好了全方位的应对方案，科技兴国嘛，对高新技术企业的扶持是不会变的。不过国家扶持的是真研发，不是假研发，最近税局对高新技术企业的研发费加计扣除审查还是很严格的，许多企业都被要求补税了，有的企业甚至研发项目立项的研发属性都遭到税局的质疑，一时间疲于应对。研发立项是研发活动的起点，立项立不好，那整个研发活动可能都是无本之木，一旦被查出研发活动弄虚作假，加计扣除享受的税收优惠都要被追回，严重的会取消高新技术企业资格，从发生违规行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠，全都要被追回，还可能被定性为偷税。那对企业的影响可真就严重了。所以立项是最重要的，从一开始就得规范好。今天咱用3000字，来聊聊研发立项过程中需要注意哪些事项。根据财税〔2015〕119号的规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研究开发活动包括新产品、新工艺、新技术的开发；对原有产品或生产工艺的改进；引进国外技术的消化吸收；国内先进技术的模仿创新等。财税〔2015〕119号文明确了以下活动不适用加计扣除政策：2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；其中，1至6类活动虽与研发活动有密切关系，但都不属于研发活动。技术改造是企业采用新技术、新工艺、新设备、新材料对现有设施、工艺条件及生产服务等进行改造提升，淘汰落后产能。至于技术改造项目能否作为研发项目立项，不能简单的下结论，需要具体问题具体分析。1、要看技术改造活动是否建立了新的工艺、系统和服务，或者对现有工艺、系统和服务做出了实质性改进；2、要看改造的技术复杂程度，不能是简单改变，或直接购买或使用设备、装置、服务等现有成果来解决技术问题，而是要经过反复研究试验并最终掌握了相关技术，最好是拥有了知识产权。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）、工艺”，则优先按此参数（标准）来判断企业所进行的开发活动。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进，应当是取得被同行业专家认可的、有价值的创新成果，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用。在采用行业标准判断法和专家判断法不易判断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。重点了解研发活动的目的、创新性、投入资源（预算），以及是否取得了最终成果或中间成果。（如专利等知识产权或其他形式的科技成果）可替代原有类似产品，从质量、性能等方面超越原有产品，或产品生产成本、价格大幅降低，或解决了以前无法攻克的技术问题的。使产品或服务有价值的改进，技术性能指标、质量指标明显提高，或成本大幅降低，或生产效率明显提高，或对环境影响明显减小。可以包括新的工艺研究、关键技术研究、关键设备重大改进及“三废”综合处理工艺、技术方面的研究等等。从生产工艺、设备等方面着手，提高能源与原材料利用效率，开发新能源、新材料和替代材料。开发专用设备或对设备进行技术改进，以提高产品质量、节约能源和原材料。消除污染、保持生态平衡、改善劳动条件、防止职业病等方面的技术开发。根据生产经营中突出的技术问题，行业关键技术问题制定方案，解决制约企业发展的技术瓶颈，提高企业的核心经济效益。1、名称中带有“技改、改造、设计、年产、生产线、制造、产业化、示范、推广、升级、改良、平台”等字样。如已列入国家火炬项目、国家重点新产品计划、重点高新技术产业化项目等项目，已完成成果鉴定、检测，并已形成一定销售，还设为研发项目，并投入大量研发费用。1、项目名称要符合高企领域，企业技术负责人要熟悉高新技术领域的选择方法；2、要采用能够准确反映项目核心技术、研发目标和创新点的名称，可采用“技术创新点+产品名称”的命名方式，比如“:基于XX技术的XX产品研发“；3、项目名称不要直接用专利的名称，这样显得很不专业，并且会使项目名称很突兀，不符合正常的语言逻辑习惯；可以技术亮点、创新亮点区分项目，从不同的维度来立项，例如生产装置、工艺、配方、管理工具、检测技术、产品本体等多维度立项。1、项目周期一般不少于6个月，根据情况可达18-24个月；2、根据公司每年的销售收入和管理费用情况预估研发费用总额。企业在研发项目立项之前，应准确判断其是否符合企业主营业务及高新技术企业领域要求。对拟立项的项目知识产权申请目标进行提前规划和布局，确保知识产权与研发核心技术点密切相关，且可体现企业持续创新能力。通过对研发项目查新，避免与市场上已有专利技术或是已经公开的技术重复。
