高新技术企业政策汇总

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。——《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）

举例：

一家企业，2018年具备高新资格，2013年亏损300万元，2014年亏损200万元， 2015年亏损100万元，2016年所得为0，2017年所得200万元，2018年所得50万元。

按照规定，无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格，2013年亏损300万元，用2017年所得200万元、2018年所得50万元弥补后，如果2019年至2023年有所得仍可继续弥补；2014年企业亏损200万元，依次用2019年至2024年所得弥补；2015年企业亏损100万元，依次用2019年至2025年所得弥补。

接上例，该企业2019年起不具备资格，2019年亏损100万元。其之前2013年至2015年尚未弥补完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响。如果该企业在2024年之前任一年度重新具备资格，按照规定，2019年亏损100万元准予向以后10年结转弥补，即准予依次用2020年至2029年所得弥补。如果到2024 年还不具备资格，按照规定，2019年亏损100万元只准予向以后5年结转弥补，即依次用2020年至2024 年所得弥补，尚未弥补完的亏损，不允许用2025年至2029年所得弥补。

 财政部 国家税务总局

关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

财税[2011]47号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局， 新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例， 以及《财政部 国家税务总局关于企业境  外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)的有关规定，现就高新技术企业境外所得适用  税率及税收抵免有关问题补充明确如下：

一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企 业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。 

二、上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项，仍按照财税[2009]125号文件的有关规定执行。

三、本通知所称高新技术企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定， 经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业。

四、本通知自2010年1月1日起执行。

案例：

某高新技术企业2022年在境外某国的分公司实现税前所得800万元，并已在该国缴纳80万元的所得税。在2022年度的汇算清缴中，这家境外分公司的所得如何计算缴纳企业所得税呢？

该企业境内、境外所得都是可以按照15%的优惠税率在境内缴纳企业所得税。假设这笔境外所得不需要作纳税调整,那么应纳税所得额为：800×15%＝120（万元），可以抵免境外已经缴纳的80万元，应当补税120－80＝40 （万元）。